Los cambios en el Impuesto de Sociedades que se van produciendo con el paso del tiempo no siempre afectan a todos los obligados tributarios. Aun así, es importante estar al tanto de ellos, para comprobar si estos ajustes afectan o no a la tributación de una empresa en concreto.

¿En qué consiste el Impuesto sobre Sociedades?

El también conocido como IS es un tributo que grava la obtención de renta por parte de las personas jurídicas y otras entidades.

Si una empresa desarrolla su actividad en territorio español y obtiene beneficios por ello, tiene que declarar y pagar el impuesto. También si obtiene otro tipo de rentas, por ejemplo, si tiene alquilada a otra empresa una nave industrial que es de su propiedad, o ha obtenido rendimientos por las inversiones que ha realizado.

¿Quién tiene la obligación de presentar el Impuesto de Sociedades?

Son obligados tributarios de este impuesto las entidades que tienen personalidad jurídica. Esto incluye sociedades mercantiles anónimas, de responsabilidad limitada y cooperativas, entre otras. También las asociaciones, fundaciones y los entes públicos.

Algunas entidades sin personalidad jurídica también tienen que presentar este impuesto. Entre ellas se puede destacar a los fondos de inversión, los fondos de pensiones, los fondos de activos bancarios y los fondos de titulización de activos.

Tal y como establece la Ley del Impuesto sobre Sociedades, todos los sujetos pasivos tienen la obligación de presentar la declaración del IS, aunque no hayan desarrollado actividad durante el período impositivo o no hayan obtenido rentas que estén sujetas al impuesto.

Sin embargo, hay exenciones. Las asociaciones y fundaciones (públicas o privadas) están exentas parcialmente, por lo que tienen que presentar la declaración del IS, pero no tienen que pagarlo. En el caso de los entes públicos la exención es total, por lo que no presentan ni pagan este impuesto.

¿Cómo se calcula el Impuesto de Sociedades?

Para determinar la deuda tributaria se aplica el tipo de gravamen predeterminado sobre las rentas obtenidas. Con frecuencia, los cambios en el Impuesto de Sociedades están relacionados con los gravámenes a aplicar en cada caso.

En 2024, el tipo general aplicable a sociedades anónimas y limitadas es del 23% . Del 25% si la cifra de ventas supera el millón de euros . Además, existen tipos de gravamen especiales:

• Entidades de crédito: 30%.
• Sociedades patrimoniales: 25%.
• Empresas de nueva creación con una base imponible superior a los 300.000 euros y cooperativas fiscalmente protegidas: 20%.
• Startups y empresas de nueva creación con una base imponible de hasta 300.000 euros: 15%.
• Entidades sin fines lucrativos: 10%.
• Sociedades y fondos de inversión; fondos de activos bancarios: 1%.

Cambios en el IS para pymes en 2024

Entre las novedades de este año destaca el hecho de que las pymes puedan tributar al 23% y no al 25% si su facturación en el ejercicio fiscal no ha superado el millón de euros. También se ha reducido el tipo de gravamen para las sociedades de nueva creación, que tributan al 15% si su base imponible no supera los 300.000 euros.

Otra novedad es la posibilidad de amortizar de forma acelerada los vehículos nuevos afectos a la actividad de la empresa que entren en funcionamiento entre 2023 y 2025. La amortización irá el doble de rápido de lo previsto en las tablas oficiales.

¿Cuándo se presenta el IS?

El Impuesto de Sociedades se paga una vez al año. La declaración hay que presentarla y abonarla entre el 1 y el 25 de julio.

Como excepción, se presenta antes de finalizar el año natural si la sociedad se ha extinguido, ha cambiado a una forma jurídica que implica la no sujeción a este impuesto, ha cambiado su forma societaria o traslada su residencia desde España al extranjero.

Hay entidades que están obligadas a hacer un pago fraccionado, por lo que abonan el importe del IS en tres cuotas repartidas a lo largo del año. Esta obligación recae sobre las sociedades cuyo volumen de operaciones supere los 6.010.121,04 € en el ejercicio anual, y sobre aquellas que, no cumpliendo este requisito, hayan obtenido un resultado positivo.

La presentación de la declaración para el pago fraccionado del IS se hace en los 20 primeros días naturales de abril, octubre y diciembre.

Modelos del Impuesto sobre Sociedades

Para cumplir con esta obligación tributaria hay que presentar diferentes modelos en la Agencia Tributaria:

• Modelo 200. Para la declaración o liquidación anual del Impuesto sobre Sociedades.
• Modelo 202. Para el pago fraccionado del IS.
• Modelo 220. Para grupos de sociedades que tengan la consideración de grupo fiscal
• Modelo 222. Es obligatorio para entidades que aplican el régimen de consolidación fiscal.
• Modelo 232. Es la declaración informativa de operaciones vinculadas.

Los cambios en el Impuesto de Sociedades para este año implican una rebaja en la tributación de ciertas pymes, por lo que es importante tenerlo en cuenta y aplicar el tipo de gravamen correcto cuando llegue el momento de presentar la declaración.

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